Истребование документов проверка

Истребование документов в ходе камеральной проверки

Подробный порядок истребования документов изложен в Письме Минфина России от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519.

Согласно данному Письму налогоплательщикам следует руководствоваться следующими нормами НК РФ:

- ст. 88 ",Камеральная налоговая проверка",,

- ст. 93 ",Истребование документов при проведении налоговой проверки",,

- ст. 93.1 ",Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках",,

- ст. 100 ",Оформление результатов налоговой проверки",,

- ст. 101 ",Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки",.

Налоговые органы вправе истребовать документы в следующих случаях:

1) когда налогоплательщик применяет льготу по проверяемому налогу.

В этом случае могут быть истребованы документы, подтверждающие льготу, на основании п. 6 ст. 88 НК РФ. Льготы устанавливаются НК РФ или региональными и местными законами согласно п. 3 ст. 56 НК РФ. Для каждой льготы соответствующим актом предусмотрены основания для ее применения и (или) подтверждающие документы.

Налоговые органы могут истребовать документы:

- у местных организаций Всероссийского общества инвалидов в соответствии с Письмом ФНС России от 15.10.2008 N ШТ-6-2/734@ ",Об истребовании документов в ходе проверок организаций Всероссийского общества инвалидов",,

- у организаций, применяющих льготы по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, в целях подтверждения обоснованности заявленных налоговых льгот, основываясь на гл. 28, 30, 31 НК РФ,

2) если проверка налогов проводится в связи с использованием природных ресурсов.

Налоговые органы вправе истребовать документы, на основании которых исчислялся и уплачивался налог, согласно п. 9 ст. 88 НК РФ. К налогам, связанным с использованием природных ресурсов, относятся: налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ), водный налог (гл. 25.2 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ),

3) в случае если налогоплательщик подает декларацию по НДС с суммой налога к возмещению.

Налоговая инспекция вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность вычетов, примененных в соответствии со ст. 172 НК РФ, на основании абз. 2 п. 8 ст. 88 НК РФ, а также Писем Минфина России от 30.07.2008 N 03-02-07/1-323, от 27.12.2007 N 03-02-07/2-209.

При выявлении противоречий и ошибок в декларации налоговые органы могут потребовать также пояснения: подтверждающие документы (выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, а также иные документы, подтверждающие достоверность данных, указанных в налоговой декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ)).

Дополнительные документы налоговые органы требовать не вправе.

Если налоговые органы сомневаются в экономическом смысле некоторых операций, то согласно Письму Минфина России от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177 налогоплательщик может представить копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе контрагента, сообщения о проверке факта занесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц, доверенность или иной документ, на основании которого то или иное лицо имеет право подписывать документы от лица контрагента,

4) при назначении налоговыми органами дополнительных мероприятий налогового контроля согласно п. 6 ст. 101 НК РФ.

В случае если налогоплательщик по требованию налоговых органов уже представлял документы, налоговая инспекция не вправе требовать их повторно, независимо от цели истребования документов согласно п. 5 ст. 93 НК РФ, вступившему в силу с 1 января 2010 г.

Данное ограничение не распространяется на случаи, когда документы представлялись в виде подлинников и были возвращены проверяемому лицу, а также если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

Отказ от представления запрашиваемых документов или непредставление их в указанные сроки считается налоговым правонарушением и влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. ст. 126, 129.1, п. 4 ст. 93, п. 6 ст. 93.1 НК РФ.

Особенности истребования документов

В Письме Минфина России от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519 разъяснен порядок истребования выписок по счетам в банке и документов при проведении камеральной проверки.

На основании п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны представить налоговым органам выписки по операциям на счетах организации в течение пяти дней со дня получения запроса.

Также налоговые органы имеют право истребовать документы в отношении проверяемого налогоплательщика у контрагента или иного лица, обладающего информацией или документами, касающимися деятельности проверяемого лица.

Налоговый орган имеет право затребовать выписки по счетам компании за любой период времени, даже если он превышает период, за который организация подала налоговые декларации.

Следует отметить, что ни НК РФ, ни ведомственными документами не предусмотрены какие-либо ограничения по временному периоду запрашиваемых сведений.

Однако налоговые органы обязаны предоставить мотивированное основание для запроса.

Таким образом, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган может истребовать только те документы, которые относятся к обнаруженным ошибкам. Излишне затребованные документы налогоплательщик имеет право не представлять.

Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если требование каких-либо документов не обосновано нормами НК РФ.

Истребование документов налоговыми органами

Обновление: 7 апреля 2016 г.

Это, пожалуй, самое распространенное мероприятие налогового контроля. Ведь основой любой проверки является анализ документов, которыми располагает проверяемый налогоплательщик. Поэтому всему, что связано с их истребованием, мы уделим особое внимание.

Документы для камеральной проверки

В ходе камеральной проверки налоговики могут истребовать документы только в ситуациях, прямо поименованных в НК РФ п. 7 ст. 88 НК РФ, Письмо Минфина от 13.10.2015 03-02-07/1/58461 . Вот их исчерпывающий перечень.

Как видим, при камералке налогоплательщик должен по требованию инспекции представить лишь те документы, которые относятся к проверяемой деклараци и Постановление Президиума ВАС от 08.04.2008 15333/07 . То есть, к примеру, при проверке декларации по НДС за IV квартал 2015 г. ИФНС не может требовать счета-фактуры за весь 2015 г.

Документы при выездной налоговой проверке

А вот при выездных проверках налоговики могут истребовать любые документы, необходимые им для ревизи и п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ .

Каких-либо ограничений по количеству истребуемых документов нигде не установлено. Так, был случай, когда число запрошенных в ходе ВНП копий документов превысило 6 260 000 листо в Постановление АС СЗО от 02.06.2015 Ф07-3042/2015 .

Однако истребуемые документы должны непосредственно касаться проверяемых налогов и относиться к проверяемым периодам. Таким образом, при проверке правильности исчисления налога на прибыль за 2014 г. нельзя требовать документы, связанные с исчислением этого налога за 2013 г. Исключение одно &mdash, если в 2014 г. вы использовали право на перенос убытка, образовавшегося в 2013 г.

По словам ФНС, прежде чем истребовать документы при выездной проверке, налоговики должны сначала воспользоваться своим правом на ознакомление с подлинниками документо в п. 12 ст. 89 НК РФ , потребовав их устно либо по письменному уведомлени ю приложение 1 к Письму ФНС от 25.07.2013 АС-4-2/13622 . А уж если налогоплательщик не обеспечит им такую возможность, то переходить к истребовани ю Письмо ФНС от 25.07.2013 АС-4-2/13622 (п. 5.5) .

Но на практике одновременно с решением о проведении ВНП автоматизированная система налоговиков формирует в числе прочего и требование о представлении документо в см., например, Постановление ФАС СКО от 30.04.2014 А32-6489/2013 . Так что на деле ни одна выездная проверка не обходится без такого мероприятия, как истребование. Кроме того, даже если инспекторы ознакомились с оригиналами документов, это не лишает их права впоследствии истребовать в установленном порядке копии этих бума г Постановление АС ЗСО от 18.11.2015 А46-1704/2015 .

Истребование документов при выездной проверке: что нужно знать о сроках

Отправить на почту

Передача налоговикам документов по требованию в срок означает избавление налогоплательщика от штрафов. Что нужно знать о сроках в такой ситуации, узнайте из нашего материала.

Какие документы налоговики могут запросить в рамках выездной проверки, а какие нет

В ходе налоговых проверок инспекторы вправе запрашивать у вас документы (п. 1 ст. 93 НК РФ). Причем в рамках выездной проверки это могут быть любые документы, которые связаны с предметом проверки и проверяемым периодом. Из общей массы документов, которые мы привыкли передавать налоговикам во время проверки, в настоящее время исключены:

  • бумаги, которые уже были ранее представлены инспекторам,
  • документы, содержащие сведения, имеющиеся в распоряжении госорганов и в официальных госреестрах (выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, сведения о численности работников и т. д.).

Изучайте нюансы законодательства с помощью материалов нашего сайта:

В какой срок нужно представить документы

О сроках представления документов налогоплательщику необходимо знать следующее (п. 3 ст. 93 НК РФ):

  • 10 дней отводится на представление документов, истребованных в ходе обычной налоговой проверки,
  • 20 дней &ndash, при налоговой проверке КГН (консолидированной группы налогоплательщиков),
  • 30 дней &ndash, при проверке иностранной компании, подлежащей постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ.

Отсчет срока начинается с момента получения от налоговиков требования о представлении документов.

Если налогоплательщик не может в указанные сроки представить документы, ему необходимо в течение 1 дня после получения требования письменно уведомить налоговиков о невозможности представления документов в установленные сроки и причине, по которой истребуемые документы не могут быть представлены, а также сообщить срок, в течение которого документы будут переданы контролерам.

Решение о продлении срока или об отказе в его продлении налоговики принимают в течение 2 дней после получения уведомления от налогоплательщика.

При проведении налоговой проверки КГН продление сроков осуществляется не менее чем на 10 дней.

Нужно ли представлять документы, если проверка приостановлена

Выше мы рассказали о сроках представления документов, запрошенных в рамках налоговой проверки. А нужно ли соблюдать сроки представления документов, если они запрошены в период приостановления проверки или после ее окончания? Ответим на эти вопросы.

На период приостановления выездной проверки налоговый орган обязан (п. 9 ст. 89 НК РФ):

  • приостановить действия по истребованию у вас документов,
  • вернуть все истребованные у вас подлинники, за исключением документов, полученных в ходе выемки,
  • приостановить все связанные с проверкой действия на вашей территории (в помещении).

В то же время вы обязаны представить контролерам те документы, которые были запрошены до момента приостановления (п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 57). Обратите внимание, документы безопаснее представить в обычном порядке, в течение 10 рабочих дней с момента получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Ведь чиновники считают, что течение срока на их представление на период приостановления проверки не приостанавливается (см. письмо ФНС России от 22.08.2014 СА-4-7/16692).

Проверка закончена &ndash, выполнять ли требование налоговиков по представлению документов и в какой срок

Инспекция не вправе истребовать документы по окончании срока налоговой проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля.

На неправомерность учета при принятии решения по проверке налоговыми органами документов, истребованных после истечения сроков, предусмотренных для проведения проверки и допмероприятий, указал Пленум ВАС РФ в п. 27 постановления 57.

При этом ФНС РФ уточнила, что инспекция вправе использовать доказательства, полученные после окончания налоговой проверки и до составления акта, если требование о представлении документов было направлено в пределах указанных сроков (см. письмо ФНС России от 22.08.2014 СА-4-7/16692).

Поэтому если контролеры направили требование до окончания срока проверки, а срок исполнения требования выходит за эти рамки, его лучше исполнить. Иначе ответственности по ст. 126 НК РФ не избежать.

На представление документов в рамках налоговой проверки отводится 10 дней со дня получения требования (20 дней для консолидированной группы налогоплательщиков, 30 &ndash, для иностранной компании, подлежащей постановке на учет по п. 4.6 ст. 83 НК РФ).

Если в указанные сроки документы представить не получается, письменно уведомите об этом налоговиков. Сделать это нужно не позднее следующего дня после получения требования. Контролерам отводится 2 дня с момента получения от вас уведомления на то, чтобы принять решение о продлении сроков или отказать налогоплательщику в удлинении сроков представления документов.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Истребование документов при выездной проверке: что нужно знать о сроках

Отправить на почту

Передача налоговикам документов по требованию в срок означает избавление налогоплательщика от штрафов. Что нужно знать о сроках в такой ситуации, узнайте из нашего материала.

Какие документы налоговики могут запросить в рамках выездной проверки, а какие нет

В ходе налоговых проверок инспекторы вправе запрашивать у вас документы (п. 1 ст. 93 НК РФ). Причем в рамках выездной проверки это могут быть любые документы, которые связаны с предметом проверки и проверяемым периодом. Из общей массы документов, которые мы привыкли передавать налоговикам во время проверки, в настоящее время исключены:

  • бумаги, которые уже были ранее представлены инспекторам,
  • документы, содержащие сведения, имеющиеся в распоряжении госорганов и в официальных госреестрах (выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, сведения о численности работников и т. д.).

Изучайте нюансы законодательства с помощью материалов нашего сайта:

В какой срок нужно представить документы

О сроках представления документов налогоплательщику необходимо знать следующее (п. 3 ст. 93 НК РФ):

  • 10 дней отводится на представление документов, истребованных в ходе обычной налоговой проверки,
  • 20 дней &ndash, при налоговой проверке КГН (консолидированной группы налогоплательщиков),
  • 30 дней &ndash, при проверке иностранной компании, подлежащей постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ.

Отсчет срока начинается с момента получения от налоговиков требования о представлении документов.

Если налогоплательщик не может в указанные сроки представить документы, ему необходимо в течение 1 дня после получения требования письменно уведомить налоговиков о невозможности представления документов в установленные сроки и причине, по которой истребуемые документы не могут быть представлены, а также сообщить срок, в течение которого документы будут переданы контролерам.

Решение о продлении срока или об отказе в его продлении налоговики принимают в течение 2 дней после получения уведомления от налогоплательщика.

При проведении налоговой проверки КГН продление сроков осуществляется не менее чем на 10 дней.

Нужно ли представлять документы, если проверка приостановлена

Выше мы рассказали о сроках представления документов, запрошенных в рамках налоговой проверки. А нужно ли соблюдать сроки представления документов, если они запрошены в период приостановления проверки или после ее окончания? Ответим на эти вопросы.

На период приостановления выездной проверки налоговый орган обязан (п. 9 ст. 89 НК РФ):

  • приостановить действия по истребованию у вас документов,
  • вернуть все истребованные у вас подлинники, за исключением документов, полученных в ходе выемки,
  • приостановить все связанные с проверкой действия на вашей территории (в помещении).

В то же время вы обязаны представить контролерам те документы, которые были запрошены до момента приостановления (п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 57). Обратите внимание, документы безопаснее представить в обычном порядке, в течение 10 рабочих дней с момента получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Ведь чиновники считают, что течение срока на их представление на период приостановления проверки не приостанавливается (см. письмо ФНС России от 22.08.2014 СА-4-7/16692).

Проверка закончена &ndash, выполнять ли требование налоговиков по представлению документов и в какой срок

Инспекция не вправе истребовать документы по окончании срока налоговой проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля.

На неправомерность учета при принятии решения по проверке налоговыми органами документов, истребованных после истечения сроков, предусмотренных для проведения проверки и допмероприятий, указал Пленум ВАС РФ в п. 27 постановления 57.

При этом ФНС РФ уточнила, что инспекция вправе использовать доказательства, полученные после окончания налоговой проверки и до составления акта, если требование о представлении документов было направлено в пределах указанных сроков (см. письмо ФНС России от 22.08.2014 СА-4-7/16692).

Поэтому если контролеры направили требование до окончания срока проверки, а срок исполнения требования выходит за эти рамки, его лучше исполнить. Иначе ответственности по ст. 126 НК РФ не избежать.

На представление документов в рамках налоговой проверки отводится 10 дней со дня получения требования (20 дней для консолидированной группы налогоплательщиков, 30 &ndash, для иностранной компании, подлежащей постановке на учет по п. 4.6 ст. 83 НК РФ).

Если в указанные сроки документы представить не получается, письменно уведомите об этом налоговиков. Сделать это нужно не позднее следующего дня после получения требования. Контролерам отводится 2 дня с момента получения от вас уведомления на то, чтобы принять решение о продлении сроков или отказать налогоплательщику в удлинении сроков представления документов.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

ФНС рассказала об истребовании документов при камеральных проверках

Смотрите также:

Полезная для бухгалтеров информация из Федеральной налоговой службы. Налоговики разъяснили какие именно документы они могут истребовать у налогоплательщика в рамках камеральной проверки декларации или иного отчета.

Федеральная налоговая служба России письмом ЕД-4-15/3411от 22.02.2017 ответила на вопрос налогоплательщика об истребовании документов при проведении камеральной проверки. Налоговики разъяснили пределы таких требований.

Какие документы придется предоставить в рамках камеральной проверки

Специалисты ФНС напомнили, что в пункте 6 статьи 88 Налогового кодекса РФ предусмотрено права налогового органа при проведении камеральных налоговых проверок истребовать необходимые пояснения обо всех операциях (имуществе), по которым были применены налоговые льготы, а также истребовать у налогоплательщиков документы, которые подтверждат право на применение данных налоговых льгот. Такая информация и документы должны быть предоставлены налогоплательщиком в течение 5 рабочих дней с даты направления соответствующего требования.

При этом, нормами статьи 93 НК РФ предусмотрен общий порядок истребования документов при проведении налоговых проверок. Однако, ее нормы не применимы к камеральным проверкам в части отсутствия у налоговиков права истребовать дополнительные сведения и документы. В связи с этим направление в адрес налогоплательщиков требований о представлении документов (информации) в рамках камеральной проверки, со ссылкой на статью 93 НК РФ, относится только к пределам, указанным в статье 88 НК РФ.

комментарии Больше материалов по теме: Госорганы

Каковы правила и порядок прощения долга дочерней компании?

Правомерны ли действия первичной профсоюзной организации в проведении внеочередного собрания без согласования даты, места, повестки дня с работодателем? Имеет ли право работодатель отказать в таком случае первичной профсоюзной орга.

Автосалон продает автомобиль в комплектации (коврики,сигнализация и т.д.) В УПД указывается только автомобиль и его цена уже с комплектацией. Все доп.оборудование перечислено в акте приема-передачи автомобиля но без цены. Может ли .

ЕЖЕДНЕВНАЯ РАССЫЛКА

на ежедневную рассылку

Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера

Вы ничего не пропустите!

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес

  • О проекте
  • Реклама на сайте
  • Обратная связь
  • Подписка на рассылки
  • Сделано в Санкт-Петербурге
  • Facebook
  • Twitter
  • Вконтакте

Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна

Об истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок (с изменениями на 6 сентября 2017 года)

Версия сайта: 2.2.9

Каждому техническому специалисту: строителю, проектировщику, энергетику, специалисту в области охраны труда.

Дома, в офисе, в поездке: ваша надежная правовая поддержка, всегда и везде.

Каждому техническому специалисту: строителю, проектировщику, энергетику, специалисту в области охраны труда.

Дома, в офисе, в поездке: ваша надежная правовая поддержка, всегда и везде.

Понравилась статья? Поделить с друзьями: